王佳鑫
（延安大学经济管理学院，陕西 延安 716000）
引言企业在开展财务管理工作时，最为关键的工作内容就是税务筹划，企业必须严格按照税务相关法律法规进行纳税筹划，从而以节约税务成本的渠道，最大限度提高企业经营的经济效益。在我国经济体制改革背景下，火力发电企业生存与发展受限，为进一步压缩运营成本，火力发电企业可以着力进行税务筹划管理，降低企业税收负担，不断提升内部财务管理水平，加强企业的核心竞争力。这需要有关管理人员加强对税务筹划管理的重视，并结合当前时期工作开展实际情况归纳问题，并制定一系列对策进行完善[1]。
1 税务筹划管理的重要性税务筹划是组成企业财务管理工作的关键部分，指的是纳税人为减轻税收风险，降低税收负担所开展的一系列工作内容，与企业生产经营全过程均有息息相关的联系，企业从成立、经营、筹资和投资等环节，均面临着各种税务风险。而开展税务筹划管理工作能够有效识别并规避风险，企业遵守税收相关法律法规政策，从而减轻自身税收财务负担，进而提高运营的经济效益。目前我国加大力度发展新能源，煤炭价格居高不下，再加上限电等举措的推行，火力发电企业发展受到限制，严重损失经济效益。因此，火力发电企业有必要从调整自身业务结构出发，依照政府所出台的有关政策调整自身税收方案，取得合理合法的税收优惠[2]。
2 当前火力发电企业税务筹划管理工作的现状2.1 对税务筹划的认识不到位现阶段，我国部分火力发电企业对税务筹划管理工作的认识较浅，且由于目前我国税法仍然存在部分缺陷与不足之处，税务部门通常以季度或年度为周期，对税收问题进行归纳与总结，然后以此为依据优化完善税务相关条例。而部分火力发电企业中的税务筹划管理人员尚未制定完善的税务计划，对国家税收政策的关注不及时，导致税务风险出现。另外，许多火力发电企业通常基于现行税法开展筹划，但部分管理者未在前期制定完善且全面的税务筹划方案，很可能在筹划过程中违反法律规定。这往往是由于税务筹划人员未对税法进行深入了解，所制定的筹划方案存在一定漏洞，使得火力发电企业的税务管理目标不清晰，无法对企业经济效益的提高产生切实有效的帮助[3]。
2.2 国家优惠政策使用不当在国家整体经济发展趋势不良时期，国家为加快经济发展进程，会开展市场调研并结合实际情况出台税收优惠政策，税务筹划管理人员需要提高自身政治嗅觉，敏锐察觉到政策变化，并紧抓机遇，迅速整合新政策所需相关数据报表并第一时间上交至税务部门，从而切实享受国家优惠政策。此外，火力发电企业中的税务筹划管理人员需要随时了解企业生产情况等基本条件，确定自身能够满足优惠政策中的要求，若发现企业无法取得优惠资格，需要及时开展内部调整。但目前我国部分火力发电企业对税务相关政策的敏感程度不高，无法第一时间了解优惠政策，导致错过机遇，还有部分企业为取得税务优惠政策而产生违法违规行为，不仅不利于缓解当前税务压力，也不利于后续生产经营活动的开展[4]。
2.3 税务筹划基础薄弱税收筹划管理工作要想得到良好发展，必须构建在完善的财务管理制度和有序经营活动的基础上，但目前我国很多企业的财务管理工作仍不够规范，内部制度有待健全，对生产经营活动的规范力度较弱。一方面，火力发电企业赋税项目中，负担较重的为企业所得税和增值税，但市面上大多数火力发电企业均为国有企业，其生产经营活动均处于国家政策与拨款的扶持之下，工作人员未对税务筹划工作形成全面认识，往往更为关注企业所得税中的税前利润，忽视了增值税的影响，没有意识到税收筹划对于减轻税收负担的重要作用。同时由于火力发电企业往往较为稳定，缺乏相应的考核制度与奖惩制度，工作人员的积极性不高，缺少了解税收法规政策的动力。另一方面，火力发电企业的人员构成较为固定，税务筹划工作缺少相应的专业人才进行管理，而税务筹划通常被认为高层管理内容之一，由于经济相关活动难以在发生后进行补救，需要在事前进行统筹与计划，对管理人员提出了更高的要求。但目前许多火力发电企业对人才培养与引进工作的重视程度不足，未面向社会招聘专业素养过关的人才，导致税收筹划人才缺失，在人才基础上有所不足。
3 火力发电企业税务筹划管理工作的优化措施3.1 提升税务筹划意识税务筹划管理是企业经营与发展过程必须重视的工作内容，火力发电企业管理人员必须认识到税务筹划与管理的重要性，建立完善的财务管理体系，以此对税务筹划工作进一步优化。一般来说，火力发电企业的税务筹划工作可以分为基建期与生产经营期两个时期进行筹划，基建期筹划中所涉及到建筑工程、安装工程、物资和技术服务等项目均应当保存相应的增值税专用发票，从而确保税款能够得到抵扣，在设备采购时优先选择国家税收优惠政策中涵盖的设备类型。工作人员还应及时关注税收优惠相关政策，结合实际情况进行分析与预测，判断火力发电企业最终能够取得的经济、社会效益。此外，还需要在申请优惠政策前按照相应规定标准，准备申请所需一系列材料报表，提升报批效率。
3.2 准确把握税收政策随着近年来我国市场经济整体环境逐渐变化，政府部门也不断加大力度完善税收相关政策法规。火力发电企业开展税收筹划管理工作的最终目的是节约税费，而要想实现节约税费的目标，必须向有关部门提交相关材料，待税务部门批准通过后才能真正节约税收，在这一过程中企业必须严格遵守税务相关法律法规政策，积极开展税收筹划工作，才能将节约的税费转变为企业的实际经济效益。因此火力发电企业在开展税务筹划工作过程中，需要时刻关注政策转变，调整自身筹划方案，从而有效节约税金成本。国家及地方政府制定了一系列税收优惠政策，以此调节我国市场经济情况，这就需要火力发电企业准确把握税收政策。但从实际情况来看，企业经营过程中许多行为处于法律的边缘地带，部分概念仍存在难以准确界定的问题，税务筹划管理人员无法确切掌握其中的边界。为此，火力发电企业需要积极与税务部门之间联系并沟通，从而正确理解税收政策与相关规定，结合税收特点与征收方法开展筹划管理，最终获得税务机关的批准。首先，火力发电企业管理人员需要以客观角度科学分析我国税收政策转变情况，防止发生税务筹划风险，其次应深入探究政策内容，确保能够灵活应用政策，最后还应当建立长远的发展目标，结合市场经济整体变化情况调整自身发展战略，为企业决策制定提供强有力的依据。
3.3 加强税务筹划风险防控火力发电企业部分管理人员仍然未认识到税务筹划管理工作的重要性，导致政策、执法和经济等方面的风险频发，严重影响火力发电企业长期稳定发展。为此，应给予风险防范工作足够的重视，分别从财务与经营角度出发，制定多种行之有效的应急措施，对各类可能出现的风险进行防控。火力发电企业管理人员应从自身做起，加强自身风险防控意识，树立正确的法治观念，结合法律法规政策制定税务筹划方案，尽可能实现节约成本支出的目的，提高火力发电企业的利润水平。表1 中列出几种企业常见水务风险类型及表现形式，企业应重视不同阶段的税务风险，并以专业化防范策略进行有效控制，提高火力发电企业的税务筹划管理实效。
表1 企业常见税务风险类型与表现形式
3.4 加强税务筹划管理基础结合实际情况可以看出，目前许多火力发电企业在缺乏税务筹划与管理开展所必需的基础，因此需要企业着力加强基础建设，建立良好的税收制度与税收环境。从国家角度来说，应尽快制定并完善税收相关法律法规，为税收执法提供依据；从企业角度来说，应建立完善的税收考核制度，并将其与企业生产经营的方方面面相结合，覆盖生产经营全过程，以此促进企业税务筹划管理质量提升；从人才角度来说，企业应着力引进人才并不断加强人才建设，提高纳税人的税收筹划管理意识，加强法治宣传与教育，提高税收筹划管理人员的综合素质，为提高火力发电厂财务管理水平打下坚实的基础。
4 结语税务筹划管理是火力发电企业生产经营中的重要工作内容之一，做好税务筹划管理，不仅能够节约火力发电企业生产与经营的经济成本，还可以确保经营利润最大化，提高企业的社会效益与经济效益。为此，火力发电企业应认识到税务筹划工作的重要性，分析自身经营中存在的问题，并采取相应的对策对现状不断完善，制定科学的经营管理方案，提高自身核心竞争力，取得长足稳定的发展。
